REVISTA
ERUDITUS
Período octubre - enero, 2024
Vol. 5, Núm. 3
reruditus@uisrael.edu.ec
• e-ISSN: 2697-3413
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Devolución del impuesto al valor agregado y su efecto al
sector vulnerable desde Núcleo de Apoyo Contable y Fiscal
Machala
Refund of value added tax and its effect on the vulnerable sector
from the Machala Accounting and scal Support Nucleus
Fecha de recepción: 2024-07-17 · Fecha de aceptación: 2024-09-11 · Fecha de publicación: 2024-10-10
Marjorie Katherine Crespo García
1
Universidad Metropolitana del Ecuador, Ecuador
mcrespo@umet.edu.ec
https://orcid.org/0000-0002-4260-1811
Tania María Valarezo Sánchez
2
Universidad Metropolitana del Ecuador, Ecuador
tania_valarezo21@hotmail.com
https://orcid.org0009-0003-2191-3124
Juan Carlos Muñoz Briones
3
Universidad Metropolitana del Ecuador, Ecuador
cjmuñoz@umet.edu.ec
https://orcid.org/0003-3379-4911
https://doi.org/10.35290/re.v5n3.2024.1188
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RESUMEN
El objetivo de la investigación fue analizar las tendencias entre valores retornados desde el núcleo de
apoyo contable y scal (NAF) de la Universidad Metropolitana (UMET) sede Machala por devolución
del impuesto al valor agregado (IVA) a adultos mayores y personas con discapacidad en la provincia
de El Oro entre 2017-2023. Se aplicó un estudio de carácter lógico, metodología cuantitativa no
experimental con profundidad analítico-descriptiva. Los resultados reejaron que se ha contribuido
en el desarrollo de 326 trámites por devolución del impuesto al valor agregado (IVA), con monto de
$42.227,07 sobre la población de adultos mayores y $4.485,73 por discapacidad. Estos benecios se
encaminaron a una mejora sobre la calidad de vida, fundamentada a alivios sobre la carga de gastos
personales.
PALABRAS CLAVE: Política scal, bienestar social, grupos desfavorecidos, apoyo contable NAF,
IVA
ABSTRACT
The objective of the research was to analyze the trends between values returned from the accounting
and scal support core (NAF) of the Metropolitan University (UMET) Machala headquarters for refund
of value added tax (VAT) to older adults and people with disabilities in the province of El Oro between
2017-2023. A logical study, non-experimental quantitative methodology with analytical-descriptive
depth was applied. The results reect that we have contributed to the development of 326 procedures
for the return of value added tax (VAT), with an amount of $42,227.07 for the elderly population and
$4,485.73 for disabilities; These benets are aimed at improving the quality of life, based on relief
from the burden of personal expenses.
KEYWORDS: Fiscal policy, social welfare, disadvantaged groups, NAF accounting support centers,
value added tax
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DEVOLUCIÓN DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Y SU EFECTO AL SECTOR VULNERABLE DESDE
NÚCLEO DE APOYO CONTABLE Y FISCAL MACHALA
Introducción
Los impuestos son un componente clave de la actividad económica pública al ser considerada
una de las principales fuentes de ingreso estatal, direccionadas al desarrollo de funciones
administrativas, inversoras, prestadoras de seguridad social y garantías ciudadanas (García y
Vásquez, 2023). Para ello, la dimensión tributaria dene dos clases de sujetos involucrados.
Por una parte, el sujeto pasivo o el contribuyente, y por otra el sujeto activo o administración
tributaria. Según Mangas (2020), la relación entre estos es mutuamente beneciosa, pues por una
parte mientras el sujeto pasivo renuncia a cierto valor de su consumo inmediato, el sujeto activo
obtiene los fondos necesarios para garantizar una redistribución adecuada de las riquezas previo
presupuesto general del estado, inversiones sobre las cuales el sujeto pasivo es beneciario.
No obstante, y como plantearon Posada y Rico (2021) con el tiempo la legislación de todo el
mundo ha evolucionado para garantizar una dualidad que admita un ingreso estable al estado,
al mismo tiempo que evita perjudicar a ciertos grupos de gran vulnerabilidad: microempresas,
exportadores, adultos mayores y personas con discapacidad. A nivel nacional se destacan estos
dos últimos sectores por ser de “atención prioritaria” (art. 36, 37, 47, 48) según lo fórmula la misma
Constitución del Ecuador (Asamblea Constituyente, 2008).
En base a ello, es un deber de la sociedad en general contribuir en la creación y desarrollo de
políticas de bienestar a adultos mayores y las personas con discapacidad, pues al no contar
con la misma amplitud de posibilidades en la generación de riquezas y la obtención de empleos,
dependen en gran medida de diversos benecios legales y scales (Alonso Valeriano, 2020). En
este punto, el papel que juegan los Núcleo de Apoyo Contable y Fiscal (NAF), como proyecto
que según Crespo y Romero (2023) nace a raíz del programa EURO Social y el Instituto para el
Desarrollo Internacional, que apunta a la difusión de una cultura tributaria en alrededor de más
de 19 países de América Latina y El Caribe; tiene una amplia repercusión en la generación de
conciencia social sobre los benecios de los sujetos pasivos. A diferencia de otras organizaciones,
los NAF ofrecen sus servicios de asesoría tributaria de manera gratuita, por medio de convenios
con instituciones de educación superior, actuando estas últimas por medio de sus funciones de
vinculación con la sociedad en las que actúan tanto estudiantes como docentes para la solución de
dudas e inquietudes (Gutiérrez y Cabrera, 2017).
Entre los benecios ofrecidos por el estado ecuatoriano existe el llamado proceso de devolución
del IVA, denido por el Servicio de Rentas Internas (Servicio de Rentas Internas, 2023) como
benecio scal de naturaleza personal a favor de personas adultas mayores y/o con discapacidad.
En este se devuelve el monto de IVA cancelado en la adquisición de bienes y servicios, siempre
que sean de primera necesidad. Esta se dio a partir de 12 de julio del 2002 por medio del decreto
2823 publicado en el registro ocial (Baque et al., 2020). Particularmente el reintegro del IVA a
personas de la tercera edad tiene validez, según Vallejo (2020) una vez cumplidos los 65 años de
edad, mientras que las personas con capacidades especiales iguales o superiores al 30% una vez
obtengan tal calicación por parte del Consejo Nacional de Discapacidad (CONADIS). Para todos
los casos, tal devolución podrá exigirse en relación a las compras de bienes y servicios de primera
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necesidad, es decir, las relacionadas con vestimenta, alimentación, comunicación, vivienda,
educación deporte, movilidad, transporte y salud.
De igual manera Baque et al. (2020) mencionaron que la devolución al adulto mayor en los NAF
requiere educación, socialización de las normas y mayor asistencia dando uidez al proceso de
devolución. Esto no solo busca aliviar la carga tributaria, sino fomentar las compras e impactar
positivamente en los adultos mayores que aún requieren solventar gastos de alimentación y
medicina siendo dícil encontrar empleo a su edad.
En dirección a lo que apunta Cantos et al. (2021), los NAF buscan despejar dudas y solucionar
problemas de las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad sobre: obligaciones
tributarias del RUC, IVA, impuesto a la renta, impuestos vehiculares, facturación, devolución de
impuestos, entre otras. La principal repercusión de este benecio sobre los grupos vulnerables se
reeja en alivios tributarios que contribuyen en la mejora de la calidad de vida de los individuos,
aminorando la brecha por discriminación y rechazo al obtener soportes al consumo (Caisa y
Cando, 2023).
El último censo realizado por el Instituto Nacional de Estadística y Censo (INEC, 2011) reportó
un total de 986.294 adultos mayores a 65 años, de los cuales la provincia de El Oro representa
el 4,05% (39.979). A ello se estimó por última proyección poblacional del 2020, que el total de
adultos mayores de 65 años sería de 53.852 a nivel provincial, representando el 4,11% del total
nacional proyectado. Adicionalmente, los valores reportados por el SRI respecto al total de valores
devueltos por concepto de IVA alcanzan los $278.342 al término del 2022 (Servicio de Rentas
Internas, 2023).
A nivel de El Oro, existe el departamento NAF de la UMET sede Machala, el cual ha estado
operando desde el 2017 y atendiendo a más de 5.026 contribuyentes hasta el 2022 (Crespo y
Romero, 2023). Un total de 326 contribuyentes han sido los que han acudido para solicitar ayuda
y asesoramiento en el trámite de devolución de IVA. Se ha llevado un seguimiento de los valores
retornados por este concepto, permitiendo un estudio de los resultados obtenidos en benecio del
bienestar socioeconómico de su comunidad.
La problemática de la presente investigación se enmarcó en las siguientes preguntas:
• ¿Cuál es la normativa legal que establece las condiciones de la devolución del impuesto al
valor agregado al sector vulnerable?
• ¿Cómo ha evolucionado el benecio percibido por el sector vulnerable de la provincia de El
Oro a partir de los servicios de devolución del impuesto al valor agregado de los Núcleos de
Apoyo contable y Fiscal?
Para lo cual, se denió como objetivo de la presente investigación analizar las tendencias entre
los valores retornados desde el NAF UMET Machala por devolución de IVA a adultos mayores y
personas con discapacidad en la provincia de El Oro entre los periodos 2017-2023.
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Ante el contexto antepuesto, es necesario enfatizar que este sector fue ignorado por el estado
ecuatoriano, pero que está empezando a ser más advertido gracias a los mayores esfuerzos en la
toma de conciencia por proyectos como los del Núcleos de Apoyo contable y Fiscal (NAF).
Esta investigación pretendió traer luz sobre este tema, reejando los resultados obtenidos desde el
departamento NAF y los benecios experimentados por el sector vulnerable. Así también se buscó
proporcionar nuevos abordajes metodológicos mediante el desarrollo de un estudio cuantitativo del
fenómeno, focalizado a la provincia de El Oro y priorizando un análisis de tipo analítico-descriptivo.
Por otra parte, se espera que los resultados del análisis puedan ser de utilidad para familiarizar
a la población sobre este benecio, reejando una realidad cuanticable de la cual estos o
alguna persona cercana puedan ser parte. Finalmente, este trabajo de investigación respondió al
proyecto de vinculación Asesoría tributaria gratuita mediante el núcleo de apoyo contable y scal
a través del consultorio UMET al servicio de la comunidad Orense y al proyecto de investigación
herramientas nancieras, direccionando el fortalecimiento y desarrollo de las microempresas en
Machala-El Oro. Ambos proyectos son de la Universidad Metropolitana del Ecuador Sede Machala.
Metodología
En el desarrollo del estudio, se utilizó un enfoque lógico, sistemático puramente enfocado en la
devolución del IVA a grupos vulnerables y sus efectos en la calidad de vida. La metodología fue
cuantitativa, basada en el análisis estadístico de resultados obtenidos a partir de un proceso de
recolección de datos fundamentados en la medición de las variables estudiadas. En este mismo
aspecto, la profundidad del trabajo fue de tipo analítico-descriptivo, buscando ir más allá de una
comprensión en la evolución de montos devueltos por Impuesto al valor agregado de este sector,
no solo basada en la caracterización de sus variables, sino en el análisis y búsqueda de relaciones
entre esta y benecios percibidos por el adulto mayor y persona con discapacidad.
Flores (2021) rerió que en investigaciones tributarias es común emplear análisis descriptivos
al caracterizar tendencias, comportamientos o cómo impactan variables cuantitativas sobre una
población de estudio, en este caso los adultos mayores que aprovechan sus derechos tributarios
en la ciudad de Machala. Al no incidir sobre las variables, el estudio fue no experimental al
no haber modicación deliberada de los datos recolectados y corte longitudinal transversal,
analizando la evolución de las variables en el transcurso de varios años.
Las fuentes de investigación consultadas fueron principalmente secundarias, a través de los
reportes de resultados por devolución del IVA publicados por el SRI, junto a la base de datos del
proyecto NAF de la UMET. Además, se consultaron fuentes primarias por medio de entrevistas a
individuos pertenecientes a estos grupos vulnerables y los efectos percibidos por tal compensación
monetaria.
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Resultados
3.1. Marco Legal y proceso para la devolución de IVA
Como primer enfoque se hizo referencia al conocimiento de la normativa tributaria a la cual se
tiene derecho. Siendo así en nuestro país existen leyes que benecian a las personas mayores
de 65 años y a las personas con discapacidad, entre ellas están la Ley Orgánica de las Personas
Adultas Mayores (art. 14), la Ley Orgánica de Discapacidades (art. 78) y la Ley de Régimen
Tributario Interno (Congreso Nacional del Ecuador, 2023).
El proceso seguido es uno de los grandes benecios tributarios creados por ley que permite a
toda persona dentro del grupo prioritario, acceder a la devolución del IVA sobre bienes o servicios,
comprados de manera local o importados, para su uso/consumo personal. Los principales
beneciarios de este son las personas adultas mayores (ecuatoriana o extranjera) residentes en
Ecuador, que mantengan o superen los 65 años de edad al instante de pagar el IVA en la compra
que realice. Así también las personas con una discapacidad superior o igual al 30% de acuerdo a
la calicación realizada por la autoridad sanitaria, tienen competencia para solicitar la devolución
del IVA pagado en las compras de bienes y servicios de primera necesidad comprados a n de ser
consumidos o usados de manera personal, con facturas autorizadas del SRI.
Por añadidura, personas con una discapacidad pueden demandar la devolución del IVA amortizado
por uno de los bienes expuestos en los numerales del 1-8 del artículo 74 de la Ley Orgánica de
Discapacidades (Asamblea Nacional del Ecuador, 2012), tales como:
1. Prótesis para discapacidades auditivas, visuales y físicas;
2. Órtesis;
3. Equipo, medicamento y demás materiales necesarios para su rehabilitación;
4. Maquinas, Equipos y útiles de trabajo, creados especialmente para ser usados por personas
con discapacidad;
5. Material de apoyo para la autonomía, cuidado, higiene, movilidad, seguridad y accesibilidad.
6. Equipos y material pedagógico especiales para educación, capacitación, deporte y
recreación;
7. Equipos de tecnología de la información, comunicaciones y señalización;
8. Todo tipo de materia prima y artefactos necesarios para la fabricación de productos de uso
distintivo para personas con discapacidad.
Es necesario que el contribuyente cuente con una serie de requisitos antes de empezar el trámite
de devolución, estos se resumen de acuerdo al Servicio de Rentas Internas (2023):
• Contar con la clave de usuario y contraseña para el acceso a la página del SRI en línea.
• Original y copia de la petición de registro del canal automático para la restitución del IVA.
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• Generación de la clave de vericación.
• Crear hipervínculo y refrescar enlace.
• Subir el archivo de nombre “Solicitud” de clave devolución automática.
El procedimiento seguido para la devolución del IVA por facturas físicas se puede hacer solo
en las agencias del SRI de manera presencial. Por otro lado, para comprobantes electrónicos,
es necesario atender a un trámite virtual en la plataforma “www.sri.gob.ec” en la opción SRI en
Línea. Para ambas formas de comprobantes también se tendrá en cuenta que se puede solicitar la
devolución hasta 5 años transcurridos desde la fecha de emisión de este, a partir de estas bases,
el monto máximo mensual de devolución del IVA se modica año a año, siendo que hasta 2023 el
monto máximo correspondía a USD 108,00.
Respecto a las personas con discapacidad, el total a reconocer varía según el nivel de
discapacidad del beneciario, atendiendo a la aplicación de la tabla de proporcionalidad prevista
en el artículo 21 del Reglamento a la Ley Orgánica de Discapacidades (Asamblea Nacional del
Ecuador, 2019), tal como se aprecia en la Tabla 1.
Tabla 1
Porcentaje de Devolución Asignado por Nivel de Discapacidad.
Grado de discapacidad Porcentaje de aplicación del benecio
Del 30% al 49% 60%
Del 50% al 74% 70%
Del 75% al 84% 80%
Del 85% al 100% 100%
El procedimiento por realizar cuando se realiza el trámite por medio del portal web del sujeto activo
es:
1. Ingresar a SRI en línea de “www.sri.gob.ec” e iniciar sesión.
2. En el menú seleccionar “Devoluciones (TAX REFUND)”, escoger la opción del submenú
“Devolución de IVA – Adultos mayores” o “Devolución por Internet – Personas con
Discapacidad” y dar clic en “iniciar proceso de devolución”.
3. La persona podrá conrmar en pantalla si continúa o no con el ingreso de su solicitud, así
como la validación de los datos de su cuenta bancaria.
4. Se deberá de llenar el formulario de devolución, seleccionando los comprobantes a solicitar,
y enviar la información.
5. Revisar en el buzón del contribuyente del portal SRI en línea, si recibió un mensaje de aviso
con el código de conrmación único y personal. Si no recibió la noticación deberá realizar
los siguientes pasos:
5.1. Llenar la solicitud de registro del canal automático para la devolución del IVA y
generación de código de conrmación.
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5.2. Presentar la solicitud junto con los requisitos establecidos en las ventanillas de
secretaría del Servicio de Rentas Internas.
En situaciones en las que la solicitud sea rmada por un tercero, para concretar el trámite
requerida de una copia del poder general/especial que habilite al tercero actuar a nombre del
beneciario; o si la solicitud es recibida en calidad de en sustituto, este gurara en las bases
expedidas por la autoridad nacional de trabajo o inserción económica (esto según corresponda).
Por último, para cuando la solicitud sea entregada en calidad de representante legal, se requiere
la documentación respectiva que lo verique (cédula de identidad y ciudadanía, partida de
nacimiento, sentencia judicial u otros instrumentos públicos, según corresponda).
En Machala la devolución del IVA gura de manera anual aproximadamente dos millones de
dólares (Fernández y Elizalde, 2016). A ello destaca que gran parte de los adultos mayores y
personas con discapacidad destinan la mayoría del dinero recibido por la devolución del IVA, para
servicios médicos y alimentación. De igual forma Chinga y Mendoza (2024) en un estudio del
impacto social de la devolución del IVA en el cantón Portoviejo, encontraron que las personas con
discapacidad entre el 50% al 75% destinan los recursos devueltos a medicina, alimentos y gracias
a ello pueden solventar sus gastos personales, evidenciando un impacto positivo como lo indica el
presente trabajo.
Este grupo focalizado son un sector vulnerable que varias veces son olvidados, por esta razón el
Estado ha establecido diferentes benecios tributarios que no siempre son solicitados debido a la
falta de conocimiento sobre el tema. La principal causa de motivar e implementar estas políticas es
mejorar la inclusión económica, dinamizar los procesos tributarios e impulsar un cambio equitativo
en la recaudación mediante la concientización de las personas vulnerables en relación con la
población económicamente activa.
El problema que ha surgido en este contexto es el desconocimiento de cómo obtener el benecio
que otorga el SRI en cuanto a la devolución del IVA. Por esta razón, no se informan sobre temas
tributarios tendiendo formas para evadir el IVA, al eludir la emisión de facturas o notas de venta,
reducir el monto de la transacción o no mantener RUC o RISE. A esto, se suma el problema de no
saber utilizar la página del SRI para realizar el trámite, el valor que cubre el año por devolución o la
estafa de terceras personas al llenar la solicitud.
Cabe mencionar que, si una persona nunca ha solicitado la devolución, puede realizar este
proceso con las facturas receptadas de hasta cinco años atrás, considerando que aplica desde el
momento en que cumple las condiciones de ser adulto mayor o haya sido calicado como persona
con discapacidad por la autoridad competente (La Hora, 2023).
3.2. Evolución de la devolución a nivel nacional
Una vez comprendida la realidad del proceso que se sigue para la devolución del IVA y las
bases legales para su sustento y promulgación entre el sector vulnerable de la provincia de
El Oro, resultó de interés en primer lugar analizar los valores devueltos por concepto de IVA a
nivel nacional, los cuales se relejaron en la Figura 1, permitiendo observar cómo han tenido una
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evolución consistente hasta llegar a los años 2020 y 2021, volviendo a retomar un rumbo de rápido
crecimiento a partir del 2020.
Por una parte, en 2017 la devolución alcanzó los $86.644,78 millones, en 2018 incremento
a $109.234,48 millones, así como en 2019 por $146.488,23 millones, decreciendo el 2020 a
$108.357,02 millones y en 2021 a $145.573,72 millones; incrementando fuertemente su valor en
2022 a $278.342,38 millones y hasta noviembre del 2023 a $346.902,22 millones.
Figura 1
Evolución de la Devolución de IVA Nacional 2017-2023.
Si bien las reducciones en los valores retornados por devoluciones de IVA entre 2020 y 2021
pudieron haber sido principalmente provocados por la crisis económica relacionada a la pandemia
por Covid-19 y justicada por la reducción de compras en el país (Rivera y Erazo, 2023), es de
destacar el asombroso aumento en las devoluciones en los años consecuentes, que concuerdan
con el periodo en el cual se decretó un retorno a las actividades presenciales. Esto disparó la
economía y con ello la recaudación, las compras e implícitamente el alcance de las devoluciones
(Intriago, 2023).
3.3. Resultados obtenidos desde el departamento NAF UMET Machala
A partir de este estándar, el proyecto NAF de la UMET Sede Machala ha aportado, de acuerdo
con su alcance, a la atención a personas naturales no obligadas a llevar contabilidad en la
solución de diversos problemas como consultas tributarias, actualización de RUC, presentación de
declaraciones o anexos, pago de multas y devoluciones de IVA.
Para el presente caso, los resultados de la Tabla 2 apuntaron que se atendió un total de 5.026
personas entre 2017 y 2023 por concepto de actividades relacionadas a 8 categorías, yendo en
temas relacionados al RUC, RISE, facturación, declaraciones y anexos, impuestos vehiculares,
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devolución de IVA, información tributaria e información contable. Si bien la mayor parte de las
actividades realizadas comprendieron a declaración de impuestos y presentación de anexos,
las devoluciones de IVA ocupan el 6,54% de las atenciones realizadas, es decir, fueron la cuarta
actividad de apoyo más demandada del proyecto NAF.
Tabla 2
Resumen de Actividades Realizadas desde el Proyecto NAF de la UMET Sede Machala 2017-2023.
Actividad 2017 2018 2019 2020 2021 2022 2023 Total del periodo
RUC 17 295 429 57 17 110 436 925
RISE 0 32 35 0 0 7 6 74
Facturación 1 17 34 0 0 8 74 60
Declaración y Anexos 36 652 1139 238 236 338 1477 2639
Impuestos Vehiculares 0 55 55 0 80 27 48 217
Devolución IVA 4 85 115 76 4 42 175 326
Información Tributaria 39 262 332 14 2 101 673 750
Información Contable 0 1 19 11 0 4 2 35
Casos resueltos 97 1399 2158 396 339 637 2891 5026
A nivel del departamento NAF, las funciones relacionadas a la devolución del IVA son de amplio
interés para la ciudadanía, las cuales al no tratarse de obligaciones tributarias sino benecios,
despiertan mayor interés en el contribuyente, que ve una oportunidad a aprovechar por medio
del servicio gratuito tanto para su benecio como para el de alguna persona o familiar cercano
(Hurtado, 2023).
No obstante, gran parte de los interesados no terminaron por acudir a los servicios ofrecidos por el
departamento NAF debido a un problema de desconanza sobre el sistema tributario, así como la
falta de educación tributaria en la población (Mendieta et al., 2021).
Al particularizar los resultados desde el proyecto en relación al IVA devuelto, según la Figura 2, el
primer año de funcionamiento no hubo valores retornados por devoluciones de IVA. Sin embargo,
en 2018 se logró devolver un total de $5.364,71 por IVA a adultos mayores y $128,92 a personas
con discapacidad. Posteriormente, en el periodo 2019 este valor aumentó a $7.010,24 sobre
los adultos mayores y a $305,02 para las personas con discapacidad. En 2020 los valores se
redujeron a un $877,31 por devolución de IVA a adultos mayores y a $13,00 sobre las personas
con discapacidad, cabe recalcar que fue un año en el que el mundo cambio entorno al COVID 19.
En 2021 la devolución se mantuvo en un valor de $7.164,32 sobre los adultos mayores y $898,08
sobre las personas con discapacidad; posteriormente se reportó un valor de $125,26 de IVA
devuelto a adultos mayores y de $133,29 a personas con discapacidad. Para el año 2022, e logró
la asombrosa cantidad de $21.677,20 por devoluciones a adultos mayores y $3.015,45 respecto a
las personas con discapacidad hasta noviembre del año 2023.
Si condensamos los periodos se puede revelar que el monto por adulto mayor es de $42.227,07
y por personas con discapacidad de $4.485,73 representando un total por devolución de IVA de
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$46.712,80, generando un incremento porcentual del 0,01346% en relación con la recaudación
nacional.
Figura 2
IVA Devuelto desde el Proyecto NAF de la UMET Sede Machala 2017-2023.
En este caso, incluso a partir de los resultados del proyecto respecto a los valores por IVA
devuelto, se apreció el alza signicativa en la devolución a partir de 2021, pues como apunta
Castillo (2023), la recuperación económica del país hizo que un mayor número de personas
empiecen a indagar e interesarse en hacer uso de sus benecios tributarios, llegando a haber un
aumento nacional del 46% sobre el número de trámites para la devolución.
Otro evento de gran impacto en el aumento de las devoluciones tuvo que ver con las nuevas
formas de facturación electrónica impuestas por ley a los establecimientos que pertenezcan al
régimen general o RIMPE emprendedor; así como la implementación de un nuevo mecanismo de
devolución de IVA inmediato que empezó a operar en ciertos establecimientos autorizados por
el SRI (La Hora, 2022). En el mismo ámbito Álvarez et al. (2022) rerieron en su estudio sobre la
devolución del IVA en adultos mayores y personas con capacidades especiales realizado en el
cantón Bolívar parroquia Quiroga, que el principal problema para lograr la devolución del IVA fue
la falta de cultura tributaria, socialización de las políticas y simplicación del proceso. No obstante,
también se evidenció que la devolución del IVA incrementó su capacidad adquisitiva y liquidez al
recibir parte de sus gastos mejorando su planicación nanciera.
El Servicio de Rentas Internas (2023) rerió en su boletín que la recaudación del IVA en personas
naturales a nivel nacional fue de $317 millones en 2023, de $181 en 2022 con una variación
del 61.8%. En cambio, la recaudación provincial en El Oro fue de $306 millones en el 2022 y de
$297 millones en 2023 decreciendo un 3%; es decir, pese a que la economía decrece en general
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las declaraciones personales aumentaron evidenciando un impacto favorable para quienes
aprovechan sus derechos tributarios.
En primera instancia, se debe promover la socializacion de dichos procedimientos, fomentar
creación de NAF a nivel provincial e implementar una cultura tributaria sana con el n de cambiar
la mentalidad de ver los impuestos cómo algo negativo para la sociedad y empezar a verlo como
una forma de armonizar nanzas interpersonales.
Conclusiones
En toda sociedad, el sector vulnerable requiere de atención prioritaria para igualar el balance
de oportunidades ofrecidos por su entorno. En Ecuador, el Servicio de Rentas Internas ofrece
garantía de devolución por concepto de los consumos deducibles que gravan IVA a poblaciones
vulnerables. De esta manera, el sector de adultos mayores y personas con discapacidad han
sido el principal foco de beneciados, no obstante, aún se percibe una amplia diferencia entre
devoluciones en potencia y devoluciones reales. Es decir, la población de este sector no conoce
de este benecio o, aunque lo conozcan, no realiza el respectivo trámite, ya sea por incapacidad o
desinterés.
Ante esta problemática, el proyecto NAF de la UMET Sede Machala, con el objetivo de impulsar la
cultura tributaria sobre los contribuyentes de la provincial de El Oro ha contribuido en el desarrollo
exitoso de 326 trámites de devolución, con lo cual ha logrado una devolución de $42.227,07
respecto a la población de adultos mayores, y de $4.485,73 sobre las personas con discapacidad,
entre los años 2017 a 2023.
Los resultados de estas devoluciones sobre sus beneciarios encaminaron a una mejora sobre
la calidad de vida, relacionada a una disminución en la carga scal que da pie a un alivio sobre
los gastos personales, especialmente los relacionados a medicina y alimentación. Estos aportes
han sido de especial importancia para el sector vulnerable, puesto que representaron ingresos
periódicos y continuos, que promueven la facturación de los consumos realizados y mejoran la
relación entre recaudador-contribuyente.
Así también, el sujeto vulnerable mediante las actividades realizadas desde el consultorio NAF
desarrolló una relación de conanza con el SRI, pues muchas de las actividades relacionadas
al trámite de devolución como la recolección y clasicación de facturas, llenado de formulario
y recepción de respuesta del ente recaudador se ven simplicadas y personalizadas. No solo
ello, sino que al implicar el mismo proyecto NAF a los estudiantes de la Universidad UMET Sede
Machala, estos han puesto en práctica los conocimientos teóricos obtenidos desde la academia y
adecuarlos a un entorno real.
En general, tanto el adulto mayor como la persona con discapacidad se han visto atraídos a
ejercitar los benecios tributarios ofrecidos por el SRI. Por esta razón, en la medida que el
proyecto se ha promocionado entre las micro y pequeñas empresas, ha ganado la conanza de
sus contribuyentes, incrementando el nivel de atención a estos sectores vulnerables, los cuales
han comunicado su satisfacción con los servicios ofrecidos. Dichos resultados no solo se reejan
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en una mayor relación de IVA devuelto (especialmente después de la crisis ocurrida a partir de
la pandemia por Covid-19), sino también en una mejora en condiciones de salud y alimentación
gracias a los auxilios monetarios obtenidos.
Este trabajo investigativo tuvo un enfoque de direccionamiento en el proceso de aplicación para
del IVA y puso mayor énfasis en el desconocimiento que poseen los grupos vulnerables sobre la
suma máxima de devolución por IVA y los requisitos por parte del SRI en el proceso. El estudio
buscó brindar conocimientos paso a paso y fomentar la inclusión social, proporcionando a estos
grupos vulnerables una herramienta de ayuda para mejorar su calidad de vida y reducir su carga
nanciera.
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